Haushaltsnahe Dienstleistung - Barzahlung nachträglich ersetzen durch Überweisung

Liebe Leser,

erbringt ein Handwerker Leistungen für einen privaten Haushalt, kann dieser die Handwerker-Rechnung nur dann steuerlich geltend machen, wenn die Rechnung "unbar" bezahlt wird. Laut BMF (BMF-Schr. 15. 02. 10 Rz 46) sind zulässig:

• Überweisung,
• Dauerauftrag
• Einzugsermächtigung,
• Onlinebanking,
• Verrechnungsscheck,
• Electronic-cash-Verfahren oder
• elektronisches Lastschriftverfahren.

Laut Verwaltung nicht anzuerkennen: Barzahlungen, auch nicht Anzahlungen oder Teilzahlungen in bar.

Kann man das nachträglich noch umstellen von bar auf unbar? Beispiel: Ein Kunde zahlt an den Handwerker 1000 Euro in bar und später stellt man fest, dass der Kunde damit keinen steuerlichen Abzug hat. Der Handwerker gibt ihm nun die 1000 Euro zurück und stattdessen überweist der Kunde das Geld auf das Konto des Handwerkers.

Berechtigt das zum Steuerabzug? Laut BMF nein. Es soll nicht anerkannt werden, "…wenn eine Barzahlung durch eine später veranlasste Zahlung auf das Konto des Erbringers der Leistung ersetzt wird."

Ich würde das nicht so streng sehen: Ausschlaggebend ist meiner Meinung nach, ob der Barzahlungseingang beim Handwerker schon verbucht ist oder nicht. Wenn also am Montag bar bezahlt wird, der Handwerker das Geld in den Geldbeutel steckt und am Dienstag wird – ohne dass etwas über die Bücher gegangen ist – das wieder rückgängig gemacht, dürfte das Finanzamt es schwer haben, das nachzuweisen. Große Sorgen, ob man hier etwas Illegales tut, wenn man eine Barzahlung durch eine Überweisung ersetzt, muss man sich nicht machen, denn diese sehr strenge Meinung der Verwaltung, wonach eine Barzahlung nicht durch Überweisung ersetzt werden kann, ist nirgendwo im Gesetz festgeschrieben.

Übrigens zur Klarstellung: Wird ein Handwerker für eine vermietete Wohnung oder eine Betriebsimmobilie tätig, kann natürlich – mit voller steuerlicher Anerkennung - Bargeld fließen. Die oben genannten Einschränkungen gelten nur, wenn der Handwerker in der vom Auftraggeber selbst bewohnten Wohnung (Garten) tätig wird.

Ihr Steuerberater Gesierich aus Gilching

Wie manipulierte Kassenbucheinträge auffliegen

Liebe Leser,

Betriebsprüfer analysieren immer intensiver, ob Inhaber von Bargeld-Betrieben ihre Kasseneinnahmen erfinden oder ob das "echte" Zahlen sind. Doch wie kann man das herausfinden? Zahl ist Zahl – oder nicht? Weit gefehlt. Es gibt mehrere mathematische Tests, um erfundene von echten Zahlenreihen zu unterscheiden. Zwei Tests sind bei Betriebsprüfern besonders gefragt, um "ausgedachte" Zahlen aufzudecken.

Der Chi-Quadrat-Test: Hier wird die erste Stelle vor dem Komma oder die erste Stelle nach dem Komma untersucht. Bei einer ins Kassenbuch eingetragenen Zahl 147,39 also entweder die 7 oder die 3. Analysiert man hier Hunderte von Einträgen, erwartet man in aller Regel eine Gleichverteilung aller zehn Ziffern von 0 bis 9. Analysiert man auf diese Art und Weise zum Beispiel 300 Kasseneinträge des ganzen Jahres (ein Jahr hat i.d.R. etwa 300 Laden-Öffnungstage), würde man für jede der zehn Ziffern 0 bis 9 jeweils in etwa 30 Einträge erwarten. Da bei ausgedachten Zahlen stets bestimmte Lieblingszahlen dominieren oder bestimmte Zahlen gemieden werden, kommt es hier jedoch bei manipulierten Zahlen zu deutlichen Abweichungen. Mit dem Chi-Quadrat-Test lässt sich das als Auffälligkeit sehr genau aufspüren.

Das Benford-Gesetz: Dieses Gesetz beruht auf Untersuchungen des Mathematikers Benford. Dieser hat ermittelt, dass es bei nicht-manipulierten Zahlen gewisse statistisch-typische Verteilungen der ersten Ziffer gibt. Die Eins kommt hierbei etwa zu 30 Prozent vor, die Zwei etwa zu 17 Prozent, die drei schon deutlich seltener und so geht es mit allen Ziffern weiter. Auch hier weisen manipulierte Zahlen auffällige Abweichungen von diesem statistischen Verteilungsgesetz auf.

Genügen diese Auffälligkeiten, damit ein Betriebsprüfer Schätzungen vornimmt? Nein. Zum einen kann es für bestimmte Auffälligkeiten eine rationale Erklärung geben (ein Betrieb, der alle Endpreise endend auf 5 oder 0 hat, wird logischerweise ausschließlich Tagesendsummen haben, die auf "5" oder "0" enden.) Kommen allerdings zu formellen Mängeln in der Kassenbuchführung noch Auffälligkeiten bei der Verteilung der Ziffern dazu, kann das dann der so genannte „Sargnagel“ werden, der zur Verwerfung Ihrer Buchführung und zur Schätzung des Gewinns führt.

Ihr Alfred Gesierich, Steuerberater in Gilching (Landkreis Starnberg)

So funktioniert der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG

Schon mit Wirkung für die 2007er-Bilanz wurde die Ansparabschreibung abgeschafft. Seitdem gibt es einen Investitionsabzug. 

Die acht Kernpunkte des Investitionsabzugs:

1.      Höchstbetrag bis 200.000 Euro Gewinnminderung

2.      Auch gebrauchte Anlagegüter sind begünstigt. Früher war Neu-Kauf Pflicht.

3.      Der Investitionsabzugsbetrag wird außerhalb der Bilanz abgezogen. Das ist gut für Ihr Rating. Denn anders als früher wird Ihre Bilanz nicht „verpfuscht“.

4.      Obergrenze Eigenkapital bis 235.000 Euro, Hier ist das laufende Jahr maßgebend, In der 2010er Steuererklärung kann man den IAB noch bis zu einem Eigenkapital von maximal 335 000 Euro nutzen. (§7g, 52 Abs. 23 EStG).

5.    Investitionszeitraum: Drei Jahre. Beispiel: Sie ziehen den IAB in der 2010er Steuererklärung ab. Dann müssen Sie bis 2013 investieren.

6.    Das Anlagegut muss mindestens 90 Prozent eigenbetrieblich genutzt werden. In Personengesellschaften und Einzelunternehmen wird das ein Problem, wenn der Geschäftswagen mehr als 10 Prozent privat mitbenutzt wird. Arbeitnehmer-Autos sind hingegen per Definition immer zu 100 Prozent betrieblich genutzt.

7.     Den Investitionsabzugsbetrag kann man nur noch nutzen für ehrlich geplante Investitionen.

8.     Der Investitionsabzug wird nachträglich rückgängig gemacht wenn Sie nicht investieren. Eine Gewinnverlagerung in spätere Jahre - wie früher-  ist nicht möglich.

Ein Rechenbeispiel:

Sie planen 2012 die Anschaffung einer Maschine für 100.000 Euro.

Im Jahr 2009 ziehen Sie in Ihrer Steuererklärung gewinnmindernd ab (außerhalb der Bilanz): 40 Prozent = 40.000 Euro.

Und so geht es 2012 weiter: Im Jahr des Kaufs wird der Investitionsabzug in 2 Schritten auf das Investitionsgut steuerneutral übertragen.

Der Investitionsabzug wird außerhalb der Bilanz Gewinn erhöhend aufgelöst = 40.000 Euro Gewinnerhöhung.

Die Anschaffungskosten des Investitionsguts werden um 40 Prozent gekürzt = 40.000 Euro Gewinnminderung.

Die Abschreibungsbemessungsgrundlage für die Sonder-Abschreibung ist ab 2012: 60.000 Euro (=100.000 Euro - 40.000 Euro IAB).

Sonder-Abschreibung 20 Prozent hiervon = 12.000 Euro. Die lineare Abschreibung wird ebenfalls von der Basis 60.000 Euro gerechnet. (§ 7g Abs. 2 Satz 2, 2. Halbsatz EStG)

40 Prozent einer 2011er Fotovoltaik Anlage schon in der Steuererklärung 2010 abschreiben

Liebe Leser,

die klassischen Steuersparmodelle sind tot. Eine der wenigen Investitionen, die sich noch rechnet: Aufgrund staatlich verordneter Subventionen (EEG) lohnt sich nach wie vor die Fotovoltaik. Die Vergütungen für den Strom sind zwar gesunken, aber die Preise für die Module auch.

Wer bereits 2010 verbindlich eine Anlage für 2011 bestellt hat, kann bereits in seiner 2010er Steuererklärung 40 Prozent der Kosten absetzen. (sog. Investitionsabzugsbetrag nach §7g EStG).

Warum ist eine verbindliche Bestellung notwendig? Eine Fotovoltaikanlage gilt als eigener Gewerbebetrieb. Wenn die Anlage erst 2011 geliefert wird, ist 2011 das Jahr der Betriebseröffnung. Und das Steuergesetz fordert im Falle von Betriebseröffnungen eine verbindliche Bestellung im Vorjahr, wenn man im Vorjahr die 40 Prozent Investitionsabzugsbetrag nutzen will.

Und so sparen Sie: Angenommen Sie bestellen eine Anlage für 40 000 €, dann können sie im Jahr 2010 bereits 16 000 € abschreiben. Im Jahr 2011 – wenn die Anlage montiert wird - können Sie vom Restbetrag (24.000 €) noch 20 % abschreiben plus die reguläre Abschreibung von 5 Prozent pro Jahr. Die degressive AfA gibt's ab 2011 nicht mehr.

Weiterer Vorteil: PVA-Anlagen berechtigen in aller Regel zu sehr günstigen KfW-Krediten. Normalerweise kann man so alleine aus den Strom-Erlösen den Kredit in den ersten 10 Jahren abbezahlen. Idealerweise funktioniert die Anlage dann noch 10 Jahre und bringt dann Geld ein auf eine längst amortisierte Investition.

Ihr Alfred Gesierich

Ein Firmenwagen wird immer für volle Monate gerechnet, deshalb...

 ...lohnt es sich bei einem Wechsel während des Monats oftmals bis zur zweiten Monatshälfte zu warten.

Warum? Hier die Begründung:

Die Dienstwagensteuer bemisst sich nach dem Brutto-Listenneupreis. Wenn man das Auto während des Monats wechselt, kann man aber nicht zeitanteilig rechnen. Sondern das Finanzamt verlangt, den überwiegend genutzten Firmenwagen anzusetzen. Wenn der Neue teurer ist als der alte, ist es geschickt, die Auslieferung ab dem 16. des Monats vorzunehmen. Dann berechnet sich die Dienstwagensteuer noch nach dem billigeren alten Auto. 

Beispiel: Ein angestellter Geschäftsführer bekommt einen neuen Firmenwagen (Listenpreis 80 000 Euro), der am 14.April ausgeliefert werden soll. Am gleichen Tag soll X den alten Wagen (Listenpreis 50 000 Euro) zurückgeben. Falls der Geschäftsführer den Wechsel um 2 Tage auf den 16. April verschiebt, spart er 134 Euro Steuern. 

Denn durch die Verschiebung auf den 16. gilt der alte Wagen als "überwiegend genutzt". Dadurch kommt der Geschäftsführer im April noch mit 500 Euro geldwerten Vorteil davon – statt 800 Euro.

Arbeitnehmern ohne Beleg pauschal 20 Euro für Übernachtung ersetzen

Sie können Ihren Arbeitnehmern ohne Einzelnachweis einen Pauschbetrag von 20 € steuerfrei erstatten. Der Pauschbetrag bleibt sogar dann steuerfrei, wenn der Mitarbeiter gar nicht so viel oder gar nichts bezahlt hat. Die steuerfreie Erstattung ist damit auch dann möglich, wenn Ihr Arbeitnehmer ohne Übernachtungskosten privat übernachtet. Nicht auszahlen dürfen Sie die Pauschale allerdings, wenn Ihrem Arbeitnehmer die Unterkunft von Ihnen selbst oder berufsbedingt von einem Dritten gratis oder verbilligt zur Verfügung gestellt wurde. Auch bei Übernachtung in einem Fahrzeug ist die steuerfreie Zahlung der Pauschbeträge nicht zulässig. (R 9.7 Abs. 3 Satz 1 LStR)

Wie Sie Wirtschaftsgüter richtig abschreiben– welches Jahr gilt was?

Die Steuergesetze wurden in letzter Zeit so häufig geändert, dass man leicht den Überblick verlieren kann. Hier die wichtigsten Abschreibungen im Überblick – Stand Januar 2011.

Lineare Abschreibung: Hier hat sich nichts geändert. Schon seit 2004 ist die so genannte Vereinfachungsregel weggefallen, wonach man in der ersten Jahreshälfte voll und in der zweiten halb abschreiben konnte. Seitdem können Sie für jeden Monat 1/12 abschreiben, bei Kauf im Januar also 12/12, im April 9/12 und so weiter.

Degressive Abschreibung: Bis 2005 waren hier maximal 20 Prozent zulässig, 2006 und 2007 waren es 30 Prozent, 2008 wurde die degressive Abschreibung komplett abgeschafft. 2009 wurde sie wieder eingeführt – aber nur für Anschaffungen der Jahre 2009 und 2010 – und zwar mit 25 Prozent Abschreibungssatz. Für Käufe ab 2011 ist die degressive Abschreibung wieder wegfallen.

GWG-Abschreibung - Methode 1: 2008 und 2009 galt hier eine reduzierte Grenze von 150 Euro netto, die freiwillig auch noch 2010 angewandt werden kann. Wirtschaftsgüter von 150,01 bis 1000,00 Euro netto kommen in einen "Pool" und müssen über 5 Jahre abgeschrieben werden – aber auch bei Kauf im Dezember mit vollen 20 Prozent. Auch wenn das Wirtschaftsgut ausscheidet (Verkauf/Diebstahl/Brand etc.), ist dieser Sammelposten fortzuführen. Diese Regelung können Sie auf freiwilliger Basis auch 2010ff. fortführen.

GWG-Abschreibung bis 410 Euro - Methode 2: Bis 2007 und auf Wunsch wieder ab 2010 dürfen Sie Wirtschaftsgüter bis 410 Euro netto sofort abschreiben. Wenn Sie diese Regelung ab 2010 wieder nutzen, gelten für Wirtschaftsgüter über 410 Euro die normalen Abschreibungsregeln – also nicht der Pool mit 20 Prozent Jahresabschreibung. Sie können jedes Jahr zwischen Methode 1 und 2 wählen –aber nur einheitlich für alle Neuanschaffungen des Jahres.

Was ist besser? Kommt drauf an. Beispiel: Unternehmer X kauft 2010 fünf Schreibtische für 700 Euro und ein Blackberry für 300 Euro. Er wird 2010 die Pool-Bewertung nutzen, weil er die Schreibtische dann über fünf statt 13 Jahre abschreiben kann. Dass er dann auch den Blackberry über fünf Jahre abschreiben muss, nimmt er in Kauf. 2011 kauft er fünf Notebooks für 400 Euro und einen Chefsessel für 900 Euro. Hier wählt er Methode 2: Sofort-Abschreibung für die Notebooks. Den Chefsessel muss er dann allerdings über 13 Jahre abschreiben.

Achtung bei GWGs: Ein solches liegt nur vor, wenn es "einer selbständigen Nutzung fähig" ist. Das ist es nicht, wenn es nur zusammen mit anderen Wirtschaftsgütern genutzt werden kann, die technisch aufeinander abgestimmt sind. Ein Drucker, Scanner oder Monitor ist also kein GWG.

20-prozentige Sonder-Abschreibung: Diese ist für 2011 angeschaffte Wirtschaftsgüter (z.B. Pkw) nur noch zulässig, falls das Vorjahres-Eigenkapital maximal 235 000 Euro betrug. (2009 und 2010 galt eine Grenze von 335 000 Euro). Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) ist nun auch nur noch bis 235 000 Euro Eigenkapital zulässig, wobei hier jeweils das aktuelle Jahr maßgeblich ist. In der 2010er Steuererklärung kann man den IAB noch bis zu einem Eigenkapital von maximal 335 000 Euro nutzen. (§7g, 52 Abs. 23 EStG). Die Sonder-AfA gilt seit 2008 auch für Gebrauchtwagen!